一、  根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”

企业捐赠税前扣除计算方法举例如下：

某企业，年度利润总额1000万元，企业所得税税率为25%。

1.若企业当年未发生公益性捐赠支出，且应纳税所得额也为1000万元，则应正常缴税。

应纳企业所得税=1000*25%=250万元  

2.若企业在原利润总额基础上通过区慈善总会捐赠80万元，则

利润总额为1000-80=920万元

公益性捐赠额扣除限额：920*12%=110.4万元

当年度应纳企业所得税=（1000-80）*25%=230万元

*通过向公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠，如向区慈善总会捐赠。捐赠后比捐赠前节约企业所得税20万元。

二、 自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

三、 根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定：“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。”

个人捐赠应纳税款计算方法举例如下：

某市民，1月工资薪金收入10000元，按照现在的个人所得税费用扣除标准5000元，假如在不考虑其他扣除的情况下：

1.该市民未发生捐赠：

该市民应缴纳个人所得税：（10000-5000）*3%=150元

2.若该市民当月向区慈善总会捐赠1000元，区慈善总会向该市民开具了公益性捐赠票据，则

该市民税前扣除的捐赠限额=（10000-5000）×30%=1500元（实际捐赠额未超过扣除限额，1000元捐赠款可全额抵扣）

其应纳个人所得税=（5000-1000）*3%=120元

3.假设该市民当月向区慈善总会捐赠2500元，区慈善总会向该市民开具了公益性捐赠票据，则

该市民税前扣除的捐赠限额=（10000-5000）×30%=1500元（实际捐赠额超过扣除限额按实际捐赠额扣除，只能抵扣1500元）

其应纳个人所得税=（5000-1500）×3%=105元

四、 根据《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告2020年第27号）第一条相关规定：“企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。” 第十一条相关规定：“公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监(印)制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。”

五、 涉及公益性捐赠的政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》

2.《中华人民共和国个人所得税法》

3.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2019年第49号）

4.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（2019年第55号）

5. 《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告2020年第27号）

6.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）